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涨知识！跨年发票相关税务处理
发布时间：2024-11-12 14:20:51
涨知识！跨年发票相关税务处理
发票作为企业账务处理的重要凭证，其管理及财务处理都有着严格的规定。财务工作繁多而复杂，很难做到毫无差错。特别是在发票方面，由于其数量大所以很容易有所遗漏。在实务中，如果出现跨年发票的情况，该如何对其进行税务处理呢？
什么是跨年发票？
第一种是隔年发票：上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才能取得对方开具的发票。
第二种是当年未报销发票：上年度发生的费用等税前扣除项目，已经开具了发票，但由于未支付款项或报销不及时等原因，而拖至次年才取得发票。
01隔年发票
当业务已经发生，就属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。
所以，对于有时差发票的来说，属于当期发生的支出，应该直接做会计分录，记入当期费用。
企业所得税如何处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2022年预计于2023年才可报销的费用金额预估数。
在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2022年开具的还是2023年开具的），直接把发票附在2022年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。
02当年未报销发票
发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办？
企业所得税如何处理？
还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目（小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2022年的，但是不影响2022年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配－未分配利润”里面去了。
（ 曲靖分公司）2022.12.13.
